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Claves para entender la Reforma Tributaria

Nuestra Gurú nos cuenta todo lo que tenemos que saber de la Reforma Tributaria

En artículos anteriores, lo veníamos anticipando y bajo el N° 27430, nació la Reforma Tributaria que personalmente llamaría "Gran Parche Fiscal" porque si analizamos la palabra "reforma" significa modificar una cosa con el fin de mejorarla. Para que este objetivo se cumpla los distintos sectores tendrían que sentarse y con criterio estudiar punto por punto cada propuesta y sus eventuales consecuencias a nivel nacional; cosa que resulta imposible en nuestro país; pues existen un montón de intereses particulares que lo único que lograrían sería una tarea tendiente al infinito.

No obstante lo mencionado en el párrafo anterior, hay que destacar que muchas de las modificaciones que analizaremos son parte del acuerdo fiscal firmado por el Poder Ejecutivo y los gobernadores de las distintas provincias.

¿Cuáles son los puntos destacados de la Reforma Tributaria?

Veamos entonces cuales son los puntos destacados de la Reforma Tributaria:

  • Se amplía el objeto del impuesto para las rentas de segunda categoría, gravándose, entre otras, las monedas digitales, las cesiones de derechos sobre fideicomisos y contratos similares, grava la renta financiera ( moneda extranjera o indexados por inflación al 15%, sin clausula al 5% y ganancias no distribuidas en empresas al 25%). 
  • Se gravan los dividendos que distribuyan los citados sujetos con una alícuota del 7% o 13% para los períodos citados, respectivamente.
  • Reinversión de utilidades pasan del 35% al 25%, con devolución anticipada de saldos a favor de IVA (solo por inversión a largo plazo).
  • Exención de impuesto a la ganancia para inversores no residentes, salvo Lebacs.
  • Se modifican IMPUESTOS INTERNOS, como los que alcanzan al tabaco (alícuota del 73%) y los combustibles.
  • Las cervezas serán gravadas con una alícuota del 14% en el caso de las industriales y con un 8% en el caso de las artesanales.
  • A partir de enero 2018 se gravara con impuestos internos del 10,5% a la venta de productos electrónicos que no se fabriquen en Tierra del Fuego; así como también se aplicara a autos y motos de media gama. Se reducirá hasta llegar al 2% en 2023.
  • Se establece una exención para CONTRIBUCIONES PATRONALES de hasta ARS 12.000 brutos para 2022, que se aplicara en una escala que comienza el año próximo con ARS 2.400, sigue en 2019 con ARS 4.800, en 2020 con ARS 7.200 y en 2021 con ARS 9.600. 
  • Indemnizaciones por despido de cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas o privadas, serán gravadas en ganancias; solo en caso que excedan los montos indemnizatorios mínimos.
  • AUTÓNOMOS: Se incrementa al doble la deducción especial para los sujetos que desarrollen una actividad independiente.
  • Precios de transferencia: Se define qué se entiende por establecimiento permanente, la atribución de sus ingresos, y se establece el control de importaciones y exportaciones de cualquier mercadería con intervención de un intermediario internacional.
  • Impuesto de igualación: Dejado sin efecto para las nuevas utilidades que se generen a partir de las presentes modificaciones -establecido por el art. 69.1 de la ley del gravamen.
  • Inmuebles: Se establece un impuesto del 15% aplicable al resultado obtenido por la venta de inmuebles por parte de personas humanas, que reemplazará el ITI para aquellos inmuebles enajenados que se hubieran adquirido a partir del 1/1/2018 .
  • Actualización del costo para bienes adquiridos o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018. Se realizará sobre la base de las variaciones porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el INDEC.
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Respecto de las modificaciones impositivas que repercuten en cada impuesto señalaremos:

PROMOCIÓN Y FOMENTO DE LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA: Se modifican diversos aspectos entre los que se destacan la modificación de la Autoridad de Aplicación y cuestiones relativas al certificado de crédito fiscal.

En IVA los Servicios digitales serán incluidos dentro del objeto, definiéndose el hecho imponible y la base imponible a aplicar, a partir del 1/2/2018.

Se reduce la alícuota al 10,5% a las operaciones de venta de animales vivos de las especies aviar, cunícola y porcinos.

REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE: Tiene carácter optativo y para efectuarlo se debe abonar un impuesto especial que variará entre el 8% y el 15%, según el tipo de bien a revaluar.

MONOTRIBUTO: Se efectuaran modificaciones con efecto a partir del 1/6/2018:

  • Se incrementa el precio unitario de venta de ARS 2.500 a ARS 15.000.
  • Las sociedades de la Sección IV (sociedades simples) ya no podrán ser monotributistas.
  • Las recategorizaciones serán semestrales en vez de cuatrimestrales, como así también la evaluación que debe ser realizada en caso de inicio de actividad.
  • Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes monotributistas podrán continuar con esa figura hasta un año desde el fallecimiento del causante, siempre que no haya una declaratoria de herederos dictada con anterioridad.
  • Se incorpora dentro del texto legal la facultad de la AFIP para recategorizar de oficio a los contribuyentes cuya situación declarada no se ajuste a los bienes adquiridos, los depósitos bancarios y los gastos incurridos por la actividad.
  • Se incorpora dentro de los importes que conforman la multa por omisión de impuestos a la cotización previsional.
PROCEDIMIENTO FISCAL:
  • Se establece la obligatoriedad de constituir el domicilio fiscal electrónico para todos los contribuyentes.
  • Se amplía el alcance de la solidaridad de los responsables por deuda ajena.
  • Se admite la presentación de declaraciones juradas rectificativas en menos, con una diferencia de hasta el 5% de la base imponible declarada originalmente, siempre que se presente en un plazo de hasta 5 días del vencimiento general.
  • Se incorpora dentro del procedimiento de la determinación de oficio la posibilidad de llegar a un acuerdo conclusivo voluntario entre el Fisco y el contribuyente.
  • Se incrementa el valor probatorio que revisten las actas labradas por la AFIP, disponiendo que las mismas harán plena fe mientras no se pruebe su falsedad, y servirán en los juicios respectivos.
  • Se incorpora en la ley la facultad de la AFIP para disponer medidas preventivas tendientes a evitar maniobras de evasión tributaria, limitando la autorización de emisión de comprobantes o modificando la condición de inscriptos de los contribuyentes.
  • En materia sancionatoria, subsiste la sanción de clausura pero sin la multa en forma conjunta, y se modifican los días mínimos y máximos de las mismas.
  • Se incorpora al texto legal la graduación de las multas materiales y la forma de reducir o agravar las mismas. 
  • El secreto fiscal no será aplicable para la autoridad competente en el marco de los convenios para evitar la doble imposición celebrados por la República Argentina, y respecto de los balances y estados contables presentados por el contribuyente, por el carácter público de los mismos.
  • Se establece un procedimiento de mutuo acuerdo previsto en los convenios para evitar la doble imposición internacional. El mismo consiste en un método de resolución de controversias derivadas de la interpretación de convenios para evitar la doble imposición internacional, prevista en la mayoría de los convenios suscriptos por Argentina y los países y/o Estados extranjeros.
LEY PENAL TRIBUTARIA
Se incrementan los umbrales de punibilidad según el siguiente detalle:
  • Evasión simple delitos tributarios: ARS 1.500.000 por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a 1 año.
  • Evasión simple delitos de los recursos de la seguridad social: ARS 200.000 por cada mes.
  • Evasión agravada delitos tributarios: ARS 15.000.000.
  • Evasión agravada delitos de los recursos de la seguridad social: ARS 1.000.000.
Dentro de la evasión agravada:
  1. Si hubieren intervenido persona o personas humanas o jurídicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de afectación, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes para ocultar la identidad o dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado, el monto evadido deberá superar los ARS 2.000.000 para delitos tributarios y los ARS 400.000 para los delitos de los recursos de la seguridad social.
  2. Cuando el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, el monto evadido deberá superar los ARS 2.000.000 para delitos tributarios y los ARS 400.000 para delitos de los recursos de la seguridad social.
  3. Cuando hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica o materialmente falsos, siempre que el perjuicio generado por tal concepto supere la suma de ARS 1.500.000.
  • Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales: ARS 1.500.000 en un ejercicio anual.
  • Apropiación indebida de tributos: ARS 100.000 por cada mes, tanto para delitos tributarios como de la seguridad social.
  • Respecto de la simulación dolosa de pago, se establecen los siguientes montos mínimos: ARS 500.000 por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias, y ARS 100.000 por cada mes para el caso de recursos de la seguridad social.
  • Se elimina la multa de 2 a 10 veces de la deuda, verificada la sanción a la persona jurídica.
  • Se establece nuevamente la fuga del proceso, extinguiéndose la acción penal, siempre que el contribuyente acepte y cancele, en forma incondicional y total, las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente hasta los 30 días hábiles posteriores al acto procesal por el cual se notifique fehacientemente la imputación penal que se le formula. Se aclara que este beneficio de extinción se otorgará por única vez por cada persona humana o jurídica.
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA: Se crea como unidad de medida de valor homogénea, a los efectos de determinar los importes fijos, impuestos mínimos, escalas, sanciones y todo otro parámetro monetario contemplado en las leyes de tributos y demás obligaciones cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la AFIP, incluidas las leyes de procedimiento y los parámetros monetarios del régimen penal tributario. Deberá ser analizado antes del 15/9/2018 y se ajustará anualmente sobre la base de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor publicado por el INDEC.

Leer todo lo que tenemos que saber sobre la Reforma Previsional.