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Renta Financiera: El que paga mal, paga dos veces

Claves para entender cómo afecta a los inversores el impuesto a la renta financiera.

Cuando todos estábamos pensando en el festejo de Año Nuevo, AFIP consideró oportuno, y casi como anticipando el Día de los Santos Inocentes, emitió la Reglamentación de la Reforma efectuada por las leyes 27.346 y 27.430 en el Impuesto a las Ganancias.

Nos vemos obligados de advertirle al lector que la misma es retroactiva para ejercicios fiscales que comenzaron el 1/1/2018, y por ende todo movimiento que haya realizado durante el año pasado abonará ganancias.

En esta entrega solo abordaremos el tema de Renta Financiera y es por ello que para comenzar detallaremos cada una de las operaciones en que situación quedó:

A su vez, nos encontramos con otros casos que fueron analizados por el legislador y solo generan más rechazo a quienes deciden invertir en el país; como ser:

  • Venta de Títulos argentinos expresados en dólares:
Precio de costo – Precio de venta = Resultado de venta gravada en dólares

  • Criterios para gravar los Títulos según su permanencia dentro del patrimonio del inversor:
Títulos con plazo mayor a 1 año y existente al 31/12/18

Gravará intereses ➡ Criterio devengado (se refiere al momento en que se genera un derecho u obligación. En el caso de cuando se produce una venta, se genera el derecho a cobrar dicha operación)

Títulos con plazo menor a 1 año y existente al 31/12/18

Gravará intereses ➡ Criterio percibido (se refiere al momento en que ese derecho u obligación generado se concreta)

  • Enajenación de determinados valores:
Costo de adquisición * IPIM (índice de precios internos al por mayor)

Desde la fecha de adquisición ➡ Fecha de transferencia

  • Quebrantos de renta financiera: Solo podrán compensarse en el caso que sean de la misma clase. A modo de ejemplo; si tenemos ganancias en Bonos y quebranto en Acciones; no podremos compensarlo por ser ambas de diferente clase.
Por otro lado y siguiendo este camino sinuoso de normativa, aparecieron otras 2 Resoluciones Generales que en mi opinión resultan innecesarias y hasta fastidiosas de cumplir, si consideramos que AFIP viene realizando cruces informáticos con diferentes organismos como el BCRA, que ya cuenta con esa información.

En las mismas se determinó que tantos las Personas Físicas (además de presentar Ganancias y/o Bienes Personales), como los Bancos y los Brokers Financieros deberán presentar una nueva DDJJ informativa ante AFIP, donde informarán todos los movimientos de los instrumentos que se posean al 31/12/2018.

Las entidades financieras deberán informar, según lo menciona en Art.2 de RG.4394/19:

a) Apellido y nombres y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del cliente.
b) De tratarse de depósitos bancarios a plazo:

  1. Tipo de depósito.
  2. Número de certificado.
  3. Carácter del informado.
  4. Fecha de alta.
  5. Fecha de vencimiento.
  6. Moneda de constitución.
  7. Monto depositado en moneda original y su equivalente en pesos.
  8. Si posee cláusula de ajuste.
  9. Importe de las actualizaciones en moneda original y en pesos.
  10. Monto de los intereses en moneda original y su equivalente en pesos.
c) En el caso de títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores:
  1. Número de la cuenta comitente.
  2. Código de especie.
  3. Denominación de especie.
  4. Moneda.
  5. Si posee cláusula de ajuste.
  6. Importe total registrado para cada especie de las actualizaciones e intereses o rendimientos, en moneda original y en pesos.
Cuando se informen operaciones en moneda extranjera, deberá efectuarse la conversión a su equivalente en moneda de curso legal aplicando el último valor de cotización tipo comprador que fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del día del pago o puesta a disposición.

AFIP podrá pedir la siguiente documentación:

Fuente: BO RG 4395/19

Como observamos el panorama no es nada sencillo y por ello, los asesores tributarios deberemos entender muy bien cada movimiento financiero del inversor para no suceda el famoso dicho: " El que paga mal, paga dos veces".

Para finalizar daremos otro consejo que es fundamental: Asesórese siempre con un profesional matriculado.

En la segunda parte de esta nota charlaremos sobre el resto de los conceptos introducidos en la reforma tributaria o modificaciones de la misma.